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企業所得稅支持疫情防控政策熱點問題即問即答(二)

時間: 2020-02-27 11:23:24 來源:   網友評論 0
  • 《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第一條政策中“新購置”的“新”字,只是區別于企業原已購進的固定資產,不是必須要求企業購進全新的固定資產,因此企業購進的這臺二手設備符合條件的,可以適用一次性稅前扣除政策。

企業所得稅支持疫情防控政策熱點問題即問即答(二)


1.我公司是一家疫情防控重點保障物資生產企業,最近為了提高生產能力購置了一臺二手生產設備,請問這臺設備可以享受財稅2020年第8公告規定的一次性稅前扣除政策嗎?


答:《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)第一條政策中“新購置”的“新”字,只是區別于企業原已購進的固定資產,不是必須要求企業購進全新的固定資產,因此企業購進的這臺二手設備符合條件的,可以適用一次性稅前扣除政策。


2.我企業屬于財政部 稅務總局公告2020年第8號中的疫情防控重點保障物資生產企業,為擴大產能新購置的相關設備,主要生產保障物資同時也生產與疫情無關的一些其他物資,是否允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除?


答:可以一次性計入當期成本費用在企業所得稅前扣除。


3.我公司生產消毒產品,2月份新購置了一項設備用于擴大產能,該設備單位價值為550萬元,在會計處理上采取分10年計提折舊的方式,這個設備可以在稅前一次性扣除嗎?


答:企業會計處理上是否采取一次性稅前扣除方法,不影響企業享受一次性稅前扣除政策,企業在享受一次性稅前扣除政策時,不需要會計處理上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。因此,企業如經由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產企業,該企業所購進的這項設備無論會計處理上采取何種方式,都允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。


4.我單位在2月購置一項設備,符合8號公告明確的一次性扣除政策的規定,何時可以享受此項稅收優惠呢?


答:按照規定,對于疫情防控重點保障物資生產企業新購置設備一次性稅前扣除的政策,企業在預繳時即可享受。企業2月所購置的這臺設備,如符合規定條件,即可在一季度企業所得稅預繳申報時享受。


5.疫情期間,我公司給員工發放的購買口罩的費用,能否進行企業所得稅稅前扣除?


答:貴公司給員工發放的購買口罩的費用,可以在企業所得稅稅前扣除。如果發放現金補貼,可以作為職工福利費稅前扣除。


6.我們是一家餐飲企業,受疫情影響,部分年前預定的酒席被退訂,已經采購的食材無法售出并已經變質,請問能否作為損失在企業所得稅稅前扣除?


答:食材屬于餐飲企業的存貨,發生變質的情況,可以根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的相關規定進行稅前扣除。并且,根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規定,企業發生資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。


7.疫情期間,為了保證工作場所安全干凈衛生,我公司在網上購買了一批消毒液,但是拿不到增值稅發票,這種情況還能以什么作為憑證稅前扣除?


答:根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)規定,企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人,其支出以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人,其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。


8.財政部 稅務總局公告2020年第9號第一、二、三條中提到的物品和貨物是否有具體范圍?


答:根據《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)規定,企業和個人只要通過符合條件的公益性社會組織、國家機關捐贈,或者直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈,并且這些捐贈的用途是用于應對新冠肺炎疫情的,即可享受全額扣除政策。即稅收政策只強調捐贈的用途,而不限制捐贈了什么物品和貨物。


9.我單位發生符合條件的捐贈,全額扣除時,應納稅所得額不足以扣除,超過部分是否可以結轉?


答:企業所得稅方面,企業發生的符合條件的捐贈支出,在計算應納稅所得額時已全額扣除,不存在不足扣除問題。如果出現虧損的,可以按照規定虧損正常結轉。


10.我們企業向武漢的醫院捐贈了一批醫療物資,符合政策規定的全額扣除條件,請問該如何申報享受?


答:企業享受《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第9號)規定的全額稅前扣除政策的,采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式,并將捐贈全額扣除情況填入企業所得稅納稅申報表相應行次。


11.我公司生產口罩,怎么確定我們是不是疫情防控重點保障物資生產企業?


答:稅務局對享受這項政策的企業實行清單式管理。疫情防控重點保障物資生產企業名單,由省級及以上發展改革部門、工業和信息化部門確定。屬于名單上的企業,稅務機關會逐戶通知企業享受這項政策,并做好納稅服務。


12.我是一家餐飲企業的財務人員,受疫情影響這個月無法營業,請問我能享受什么稅收優惠政策嗎?


答:餐飲行業屬于《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第8號)明確的,受疫情影響較大的困難行業企業,其2020年度發生的虧損,最長結轉年限由5年延長至8年。具體來說,困難行業企業,包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類)四大類,可參考《國民經濟行業分類》(GB/T 4754-2017)進行判定。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。


來源:寧波稅務企業所得稅處

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本文來源: 作者: (責任編輯:七夕)
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